600516:方大炭素關(guān)于上海證券交易所對(duì)公司2019年年度報(bào)告信息披露監(jiān)管問(wèn)詢(xún)函回復(fù)的公告
證券簡(jiǎn)稱(chēng)： 方大炭素 證券代碼 ：600516 公告編號(hào)：2020―047 方大炭素新材料科技股份有限公司 關(guān)于上海證券交易所對(duì)公司 2019 年 年度報(bào)告信息披露監(jiān)管問(wèn)詢(xún)函回復(fù)的公告 本公司及董事會(huì)全體成員保證公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。 方大炭素新材料科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”或“方大炭素”）于2020年5月28日收到上海證券交易所下發(fā)的《關(guān)于對(duì)方大炭素2019年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管問(wèn)詢(xún)函》(上證公函【2020】0578 號(hào))（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《問(wèn)詢(xún)函》”）。收到《問(wèn)詢(xún)函》后，公司積極組織相關(guān)人員按照要求認(rèn)真核實(shí)問(wèn)詢(xún)函中提出的問(wèn)題，現(xiàn)回復(fù)如下： 一、關(guān)于公司總體業(yè)績(jī)下滑。上市公司是主要從事石墨及炭素制品生產(chǎn)與銷(xiāo)售的制造型企業(yè)。年報(bào)披露，2019年度公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入67.5億元，其中炭素制品收入57.3億元，占營(yíng)業(yè)收入的84.88%，采掘業(yè)收入9.4億元，占營(yíng)業(yè)收入的13.85%。與往年相比，2019年公司收入大幅下降42.06%，公司毛利率下降30.09%，凈利率下降22.47%，公司整體凈資產(chǎn)收益率下降35.52%。請(qǐng)公司：（一）結(jié)合行業(yè)趨勢(shì)情況以及原材料和產(chǎn)成品價(jià)格波動(dòng)情況，說(shuō)明公司業(yè)績(jī)波動(dòng)的合理性；（二）結(jié)合收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和條件，說(shuō)明是否存在收入提前確認(rèn)問(wèn)題；（三）結(jié)合營(yíng)業(yè)收入中關(guān)聯(lián)交易的占比情況，說(shuō)明關(guān)聯(lián)交易定價(jià)公允性；（四）結(jié)合公司在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)格局，說(shuō)明公司凈資產(chǎn)收益率大幅下滑的原因，公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的可持續(xù)性以及面臨風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。 公司回復(fù)： （一）結(jié)合行業(yè)趨勢(shì)情況以及原材料和產(chǎn)成品價(jià)格波動(dòng)情況，說(shuō)明公司業(yè)績(jī)波動(dòng)的合理性。 2019年，宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩，國(guó)內(nèi)炭素行業(yè)產(chǎn)能恢復(fù)擴(kuò)張，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，國(guó)內(nèi)外炭素市場(chǎng)持續(xù)下行，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格同比出現(xiàn)較大幅度下跌。 公司生產(chǎn)電極等炭素制品的主要原材料為石油焦、針狀焦等。主要原材料2018年呈現(xiàn)波動(dòng)下降趨勢(shì)，但全年依舊在高位；2019年持續(xù)波動(dòng)下降，至年末達(dá) 到低位，對(duì)公司營(yíng)業(yè)成本有一定的影響。 （二）結(jié)合收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)和條件，說(shuō)明是否存在收入提前確認(rèn)問(wèn)題。 公司會(huì)計(jì)政策中關(guān)于收入的內(nèi)容為：銷(xiāo)售商品 1.銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)和計(jì)量的總體原則 銷(xiāo)售商品收入在同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：（1）將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也不再對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 2.本公司銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及收入確認(rèn)時(shí)間 國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為客戶(hù)簽收時(shí)；國(guó)外銷(xiāo)售的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為貨物已報(bào)關(guān)離岸且公司取得交易對(duì)應(yīng)的發(fā)票、箱單、提單時(shí)確認(rèn)收入。 公司嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)政策進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算，未有提前確認(rèn)收入的情況。 (三）結(jié)合營(yíng)業(yè)收入中關(guān)聯(lián)交易的占比情況，說(shuō)明關(guān)聯(lián)交易定價(jià)公允性。 1.公司2019年向關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售商品的信息如下： 關(guān)聯(lián)方 本期發(fā)生額（元） 方大特鋼科技股份有限公司 39,213,633.22 九江萍鋼鋼鐵有限公司 31,340,574.75 萍鄉(xiāng)萍鋼安源鋼鐵有限公司 8,520,172.15 寶方炭材料科技有限公司 8,028,074.38 合計(jì) 87,102,454.50 本期公司向關(guān)聯(lián)方之間銷(xiāo)售的收入金額為87,102,454.50元，占營(yíng)業(yè)收入的比重為1.29%。 2.公司及子公司與各關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的各項(xiàng)關(guān)聯(lián)交易，均在平等自愿、公平公允的原則下進(jìn)行，以市場(chǎng)價(jià)格作為交易的定價(jià)基礎(chǔ)，遵循公平合理的定價(jià)原則，并以合同的方式明確各方的權(quán)利和義務(wù)，不損害公司及其他股東的利益。 （四）結(jié)合公司在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)格局，說(shuō)明公司凈資產(chǎn)收益率大幅下滑的原因，公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的可持續(xù)性以及面臨風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。 2019年隨著煉鋼用石墨電極產(chǎn)能的逐步釋放，石墨電極供給急劇增加、炭素 市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)明顯加劇、主流鋼廠普遍采取競(jìng)爭(zhēng)性壓價(jià)策略，國(guó)內(nèi)、外石墨電極價(jià)格持續(xù)走低，導(dǎo)致公司凈資產(chǎn)收益率大幅下滑。 公司作為國(guó)內(nèi)行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)，多年來(lái)不斷加大科技創(chuàng)新和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，產(chǎn)品在核心工藝方面明顯區(qū)別于一般的石墨電極和普通炭磚。目前新研發(fā)的大規(guī)格超高功率石墨電極和高耐蝕炭磚作為特色產(chǎn)品在國(guó)際上已經(jīng)占有了一定的比例。公司具有多年的炭素企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的不斷創(chuàng)新，不斷完善新的管理機(jī)制，將“精細(xì)化管理”貫穿于采購(gòu)、生產(chǎn)、質(zhì)量、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)管理等一系列環(huán)節(jié)。以科技創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展；優(yōu)化產(chǎn)銷(xiāo)銜接，重視產(chǎn)品質(zhì)量，以?xún)?yōu)異的產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)市場(chǎng)；加快傳統(tǒng)產(chǎn)品的升級(jí)換代，走以科技創(chuàng)新型、資源節(jié)約型和環(huán)境友好型的可持續(xù)發(fā)展之路。 面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，公司堅(jiān)持市場(chǎng)導(dǎo)向、客戶(hù)導(dǎo)向，立足產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)勢(shì)，健全完善市場(chǎng)服務(wù)新體系，走“質(zhì)量增效、服務(wù)增效”之路，不斷優(yōu)化客戶(hù)與銷(xiāo)售渠道，精準(zhǔn)把握客戶(hù)需求，努力實(shí)現(xiàn)與合作伙伴、與客戶(hù)共贏。 面對(duì)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，公司堅(jiān)持“以科技創(chuàng)新提升企業(yè)實(shí)力，以一流產(chǎn)品滿(mǎn)足顧客需求”的質(zhì)量方針，積極推進(jìn)重點(diǎn)科研工作，做好科研工作與大生產(chǎn)的結(jié)合。同時(shí)，持續(xù)推進(jìn)精細(xì)化管理，按照資源效率最優(yōu)、噸產(chǎn)品對(duì)企業(yè)效益貢獻(xiàn)率最大的原則，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高公司整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)行質(zhì)量。 會(huì)計(jì)師意見(jiàn)： 1.在審計(jì)過(guò)程中，我們對(duì)收入實(shí)施的審計(jì)程序主要包括： （1）我們了解、測(cè)試方大炭素與收入確認(rèn)相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性； （2）我們選取樣本檢查銷(xiāo)售合同，識(shí)別與商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移相關(guān)的合同條款與條件，評(píng)價(jià)方大炭素的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求； （3）我們對(duì)收入和成本執(zhí)行分析程序，包括對(duì)主要產(chǎn)品本期收入、成本、毛利率與上期比較分析等分析程序； （4）我們檢查與收入確認(rèn)相關(guān)的支持性文件，其中國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售收入相關(guān)的銷(xiāo) 售合同、銷(xiāo)售發(fā)票、產(chǎn)品出庫(kù)單、發(fā)貨回執(zhí)單、檢斤單，運(yùn)單，結(jié)算單等；國(guó)外收入相關(guān)的發(fā)票、箱單、提單等；檢查收款記錄，對(duì)期末應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，審計(jì)銷(xiāo)售收入的真實(shí)性； （5）我們針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售收入，核對(duì)發(fā)貨回執(zhí)單、發(fā)貨單日期、產(chǎn)成品出庫(kù)單日期是否與收入確認(rèn)期間相符；針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的國(guó)外銷(xiāo)售收入，核對(duì)發(fā)票、報(bào)關(guān)單、箱單、提單等日期是否與收入確認(rèn)期間相符；結(jié)合期后事項(xiàng)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后產(chǎn)成品的入庫(kù)是否存在銷(xiāo)售退回情況，以評(píng)估銷(xiāo)售收入是否在恰當(dāng)?shù)钠陂g確認(rèn)。 2.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易，我們執(zhí)行的程序主要包括： （1）我們關(guān)注了公司與關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易及往來(lái)情況，檢查關(guān)聯(lián)交易的合理性、會(huì)計(jì)核算正確性，記錄關(guān)聯(lián)方交易及資金往來(lái)情況，以確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)交易及資金占用情況在財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)報(bào)告中得到完整、準(zhǔn)確的披露； （2）我們重點(diǎn)關(guān)注了合并范圍外是否存在關(guān)聯(lián)方交易，查看是否存在沒(méi)有真實(shí)交易的收入入賬，是否存在虛增收入、虛假成本、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格不公允的情況； （3）檢查被審計(jì)單位與其關(guān)聯(lián)方之間資金往來(lái)的有關(guān)合同、文件，核實(shí)資金是否被無(wú)償占用，檢查債權(quán)、債務(wù)的真實(shí)性、合法性和完整性； （4）了解被審計(jì)單位各組成部分及其相互關(guān)系、評(píng)價(jià)其識(shí)別和處理關(guān)聯(lián)方及其交易的程序； （5）詢(xún)問(wèn)方大炭素管理層成員或與其討論有關(guān)重大交易的授權(quán)情況； （6）了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易； （7）查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額比較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易。 我們認(rèn)為，公司的上述回復(fù)及解釋的原因合理，符合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。 二、關(guān)于分季度經(jīng)營(yíng)情況。公司各季度的營(yíng)業(yè)收入分別為18.01億元、21.38億元、16.96億元與11.15億元，歸屬于股東的凈利潤(rùn)分別為7.13億元、7.34億元、4.85億元和0.83億元，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流凈額分別為20.36億元、11.35億元、5.41 億元和6.88億元，在公司各季度營(yíng)業(yè)收入變化趨勢(shì)不大的情況下，凈利潤(rùn)及現(xiàn)金流變化趨勢(shì)出現(xiàn)較大差別，其中第四季度利潤(rùn)下滑較大、第一季度經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流大量流入。請(qǐng)公司結(jié)合所屬行業(yè)季節(jié)性特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、主要采購(gòu)及銷(xiāo)售政策、收入確認(rèn)政策等，分析說(shuō)明在各季度營(yíng)業(yè)收入相差不大的情況下，凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出現(xiàn)較大波動(dòng)的原因及合理性。 公司回復(fù)： （一）請(qǐng)公司結(jié)合所屬行業(yè)季節(jié)性特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、主要采購(gòu)及銷(xiāo)售政策、收入確認(rèn)政策等，分析說(shuō)明在各季度營(yíng)業(yè)收入相差不大的情況下，凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出現(xiàn)較大波動(dòng)的原因及合理性。 1.公司各季度的營(yíng)業(yè)收入分別為18.01 億元、21.38 億元、16.96 億元與 11.15 億元，其中四季度比一季度減少6.86億元，下降38.09%，比二季度減少10.23億元，下降47.85%，比三季度減少5.81億元，下降34.26%，受宏觀經(jīng)濟(jì)增速放緩，國(guó)內(nèi)炭素行業(yè)產(chǎn)能恢復(fù)擴(kuò)張，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，國(guó)內(nèi)外炭素市場(chǎng)持續(xù)下行，從三季度開(kāi)始產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格出現(xiàn)較大幅度下跌，影響營(yíng)業(yè)收入減少，其中四季度影響較大，因此影響四季度凈利潤(rùn)及現(xiàn)金流入下降幅度較大。 2.報(bào)告期內(nèi)，公司生產(chǎn)石墨炭素制品19.68萬(wàn)噸，生產(chǎn)鐵精粉50.53萬(wàn)噸。2019年公司銷(xiāo)售石墨炭素制品19.41萬(wàn)噸，鐵精粉135.38萬(wàn)噸；2018年公司銷(xiāo)售石墨炭素制品17.86萬(wàn)噸，鐵精粉16.91萬(wàn)噸，本期石墨炭素制品較上期銷(xiāo)量增長(zhǎng)約8.7%，鐵精粉較上期銷(xiāo)量增長(zhǎng)約700.69%。營(yíng)業(yè)總收入實(shí)現(xiàn)675,090.52萬(wàn)元，同比降低42.06%；歸屬于母公司的凈利潤(rùn)201,620.13萬(wàn)元，同比降低63.95%。 3.主要采購(gòu)及銷(xiāo)售政策 （1）采購(gòu)模式 公司制定了較為完善的物資計(jì)劃、采購(gòu)、質(zhì)檢、保管、使用等管理制度，生產(chǎn)部綜合考慮訂單規(guī)模以及庫(kù)存水平等因素而制定采購(gòu)計(jì)劃。采購(gòu)部通過(guò)詢(xún)比價(jià)、電子招標(biāo)等方式優(yōu)化并擴(kuò)展原材料采購(gòu)渠道，增加透明度，質(zhì)量綜合對(duì)比體系，擇優(yōu)采購(gòu)，技術(shù)研發(fā)部負(fù)責(zé)采購(gòu)原材料的質(zhì)量檢驗(yàn)。 （2）銷(xiāo)售模式 公司產(chǎn)品主要面向大型鋼鐵企業(yè)，經(jīng)過(guò)多年合作，公司與鋼企已建立較穩(wěn)定的合作關(guān)系。銷(xiāo)售劃分業(yè)務(wù)區(qū)域，產(chǎn)品配貨、售后服務(wù)分解至業(yè)務(wù)經(jīng)理，細(xì)化到每個(gè)客戶(hù)，根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)理反饋的市場(chǎng)需求，統(tǒng)籌安排發(fā)貨，力爭(zhēng)保障客戶(hù)需求；公司主要通過(guò)議價(jià)模式和競(jìng)標(biāo)模式獲取訂單。 4.公司會(huì)計(jì)政策中關(guān)于收入的內(nèi)容為：“ （1）銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)和計(jì)量的總體原則 銷(xiāo)售商品收入在同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：1）將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；2）不再保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也不再對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入；5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 （2）公司銷(xiāo)售商品收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及收入確認(rèn)時(shí)間 國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為客戶(hù)簽收時(shí)；國(guó)外銷(xiāo)售的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為貨物已報(bào)關(guān)離岸且公司取得交易對(duì)應(yīng)的發(fā)票、箱單、提單時(shí)確認(rèn)收入。 公司嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)政策進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算。
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